Rząd przyjął projekt zmian w przepisach dotyczących PIT, CIT oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nowe rozwiązania mają zasadniczo zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku.
Zmiany są szerokie i dotyczą zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców oraz spółek.
Zmiany w PIT
Jedną ze zmian ma być ujednolicenie zasad opodatkowania świadczeń przeznaczonych na zaspokojenie potrzeb rodziny.
Świadczenia pochodzące z majątku wspólnego oraz majątku odrębnego małżonków mają być traktowane w taki sam sposób na potrzeby PIT.
Zmiany obejmą również daninę solidarnościową. Projekt doprecyzowuje możliwość uwzględniania strat z lat ubiegłych, a dochody opodatkowane w ramach IP Box mają zostać objęte daniną solidarnościową.
Estoński CIT – ważne zmiany dla spółek
Projekt przewiduje również zmiany dotyczące estońskiego CIT.
Planowana jest abolicja dla podatników, którzy przy wyborze estońskiego CIT w trakcie roku popełnili określone błędy formalne związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego.
Doprecyzowane mają zostać także zasady przechodzenia na estoński CIT oraz rozliczania m.in. ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i rozdysponowanego dochodu.
Zmiany mają dotyczyć również warunku zatrudnienia.
Możliwe ma być spełnienie tego warunku poprzez częściowe zatrudnienie pracowników na umowę o pracę, a częściowe na podstawie innych umów.
Najem i dzierżawa między podmiotami powiązanymi
Projekt przewiduje również zmiany dotyczące najmu i dzierżawy pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Przychody z najmu własności intelektualnej mają zostać objęte 17% stawką ryczałtu.
W przypadku najmu i dzierżawy innych składników majątku stawka 15% ma być stosowana do nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł.
To zmiana, na którą szczególną uwagę powinny zwrócić osoby i firmy dokonujące rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Finansowanie dłużne i przerzucone dochody
Planowane jest także ograniczenie możliwości wykorzystywania finansowania dłużnego przy określonych transakcjach kapitałowych.
Regulacje mają obejmować m.in. kredyty refinansowe, konsolidacyjne oraz podobne zobowiązania.
Doprecyzowane zostaną również przepisy dotyczące podatku od przerzuconych dochodów.
Zmiany dotyczące samochodów i amortyzacji
Projekt dotyczy również przedsiębiorców wykorzystujących samochody osobowe.
Zmienić mają się zasady ustalania emisji CO₂ samochodu na potrzeby określenia limitu odpisów amortyzacyjnych.
Centralna Ewidencja Pojazdów nie będzie już jedynym źródłem informacji wykorzystywanym w tym zakresie.
Doprecyzowane zostaną również zasady zmiany stawek amortyzacyjnych.
Po upływie terminu na złożenie zeznania rocznego nie będzie można wstecznie obniżać ani podwyższać stawki amortyzacyjnej.
Projekt przewiduje także wyłączenie możliwości amortyzacji wartości firmy powstałej w wyniku przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do odpłatnego korzystania w ramach leasingu finansowego.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
Planowane przepisy obejmują wiele różnych obszarów, dlatego ich wpływ będzie zależał od sposobu prowadzenia działalności i wybranej formy opodatkowania.
Szczególną uwagę na zmiany powinni zwrócić przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu, spółki rozliczające estoński CIT, podmioty powiązane oraz firmy korzystające z finansowania dłużnego, najmu i amortyzacji.
Na ten moment jest to projekt przyjęty przez Radę Ministrów, dlatego przed wejściem przepisów w życie należy śledzić dalszy proces legislacyjny.
Planowany termin wejścia w życie większości nowych regulacji to 1 stycznia 2027 roku.
Do tematu będziemy wracać, gdy poznamy ostateczny kształt nowych przepisów.