1 stycznia 2025 r. weszły w życie liczne zmiany podatkowe, m.in. oczekiwana przez przedsiębiorców zmiana, jaką jest kasowy PIT, ale także nowe definicje budynku i budowli w podatku od nieruchomości, zwolnienie z VAT dla małych firm w innych krajach UE, zmiany limitu prowadzenia ksiąg rachunkowych, zmiany w składce zdrowotnej i oczywiście wzrost płacy minimalnej. Poniżej krórki przegląd najważniejszych zmian.
Wzrost płacy minimalnej i stawki godzinowej w 2025 r.
1 stycznia 2025 r. najniższa płaca wynosi 4666 zł brutto. Zmieni się również minimalna stawka godzinowa dla zleceniobiorców – jej poziom wzrośnie do 30,50 zł brutto. Podwyżka minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz najniższej stawki godzinowej, choć korzystna dla pracowników, oznacza wzrost kosztów zatrudnienia dla pracodawców.
Kasowy PIT
Kasowy PIT to możliwość płacenia podatku dochodowego przez przedsiębiorców dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta, a nie jak obecnie – w chwili wydania towaru lub wykonania usługi, nie później, niż w dniu wystawienia faktury. Podatnicy, którzy skorzystają z tej możliwości, nie będą musieli płacić podatku w momencie wykonania usługi, dostawy towaru bądź wystawienia faktury.
Obowiązek podatkowy na zasadach kasowego PIT powstaje, dopiero gdy klient zapłaci za fakturę. Taka sama zasada obowiązuje przy zaliczaniu w koszty uzyskania przychodów faktur zakupowych od kontrahentów, czyli będą podlegać zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie zapłaty za zakupiony towar lub usługę.
Z metody kasowego rozliczenia PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący samodzielnie jednoosobową działalność gospodarczą:
• opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowym, na zasadach IP BOX, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
• jeżeli przychody z działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł
• jeżeli nie prowadzą ksiąg rachunkowych
• przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 1 000 000 zł , oraz
• jeśli złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego.
Z rozwiązania będą mogły korzystać osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Samodzielne prowadzenie działalności nie oznacza, że w tej działalności podatnik nie może zatrudniać pracowników. Samodzielne prowadzenie działalności oznacza, że prawa do kasowego PIT nie będą miały osoby prowadzące działalność gospodarczą, np. w formie spółki cywilnej czy spółki jawnej – takie stanowisko prezentuje Ministerstwo Finansów.
Składka zdrowotna
W 2025 roku wchodzi w życie pierwsza część zmian w opłacaniu składki zdrowotnej przez przedsiębiorców i będzie polegała na wyłączeniu z podstawy oskładkowania przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych. Jest to rozwiązanie dobrowolne, przedsiębiorcy sami będą mogli zdecydować, czy uwzględnienie przychodów ze sprzedaży środka trwałego, a tym samym i kosztów związanych z jego nabyciem w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów (niezamortyzowanej), w podstawie obliczenia składki zdrowotnej będzie dla nich bardziej korzystne. Jeżeli tak, będą mogli je uwzględnić, jeżeli nie, nie będą musieli ujmować w podstawie oskładkowania przychodów ze sprzedaży środka trwałego.
Nastąpiło także obniżenie minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych albo podatkiem liniowym płacą składkę zdrowotną w wysokości 9 procent lub 4,9 procent dochodu, z zastrzeżeniem, że ich składka nie może być niższa niż 9 procent minimalnego wynagrodzenia za pracę. Od 2025 roku minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz kartą podatkową będzie wynosić 9 procent od 75 procent minimalnego wynagrodzenia.Oznacza to obniżkę najniższej składki zdrowotnej płaconej przez przedsiębiorców o 25 procent.
Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych
Z 2 mln do 2,5 mln euro wzrósł limit przychodów, którego osiągnięcie zmusza do przejścia na księgi rachunkowe. W 2025 r. ten próg jest więc o prawie 1,5 mln zł wyższy niż pułap, który obowiązywał w 2024 r. Teraz wynosi on 10 711 500 zł (po przeliczeniu według kursu z 1 października 2024 r. – 4,2846 zł za 1 euro). Dodać także trzeba, że limit jest inaczej liczony. Od 2025 r. nie uwzględnia się już w nim przychodów z operacji finansowych, a jedynie przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy. Tak jak dotychczas natomiast pułap zobowiązujący do przejścia na księgi rachunkowe dotyczy: osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz przedsiębiorstw otrzymanych w spadku.
Zwolnienie z VAT dla małych podatników w UE
W 2025 r. wejdą w życie także zmiany w podatku VAT dla małych firm prowadzących działalność transgraniczną. Od nowego roku będą one bowiem mogły korzystać ze zwolnienia z VAT także w innych państwach Unii Europejskiej – na warunkach obowiązujących w tych krajach (tzw. procedura SME). Takie regulacje to efekt implementacji dyrektywy Rady (UE) 2020/285 zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE oraz rozporządzenia (UE) nr 904/2010. Przepisy przewidują tu jednak pewne limity. Ze zwolnienia z VAT w UE będą bowiem mogły skorzystać jedynie firmy, które:
• mają siedzibę na terytorium jednego z państw członkowskich UE,
• w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym nie przekroczyły limitu 100 tys. euro obrotów na terenie państw UE (w tym w Polsce),
• nie przekraczają limitów zwolnienia z VAT obowiązujących w państwach, w których sprzedają swoje towary lub usługi,
• zgłoszą się do procedury SME oraz uzyskają nr identyfikacyjny EX.
Podatek od nieruchomości
1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie ważne dla przedsiębiorców zmiany w podatku od nieruchomości. Ich istotą jest zdefiniowanie w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych takich pojęć, jak budynek, budowla, obiekt budowlany, roboty budowlane, trwałe związanie obiektu z gruntem. Do tej pory, aby rozstrzygnąć, kiedy mamy do czynienia z konkretnymi obiektami, trzeba było sprawdzić to w ustawie Prawo budowlane. Od 1 stycznia 2025 roku wszystkie obiekty na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości są zdefiniowane w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. W założeniu celem nowych definicji i pojęć nie jest rozszerzenie zakresu opodatkowania majątku przedsiębiorców. Mogą jednak zdarzyć się sytuacje, w których budynek, budowla, urządzenie budowlane albo urządzenie techniczne zostanie zakwalifikowane inaczej niż dotychczas, co może spowodować zmianę wysokości obciążenia podatkowego.
