Podatnicy, którzy osiągnęli w 2024 roku przychód z odpłatnego zbycia walut wirtualnych lub ponieśli wydatki na ich nabycie, są obowiązani wykazać ten fakt w zeznaniu rocznym PIT-38. A to oznacza, że nie trzeba osiągnąć dochodu, ani nawet przychodu aby mieć obowiązek złożenia rozliczenia PIT – 38. Wszystkie wydatki poniesione w danym roku podatkowym, należy wykazać w zeznaniu rocznym, niezależnie od tego, czy w tym samym roku powstał przychód z tytułu sprzedaży lub wymiany waluty wirtualnej. Te koszty, które nie zostaną uwzględnione w danym roku (nie znajdą pokrycia w przychodach) mogą być wykazane w kolejnych okresach. Rozliczenie na formularzu PIT-38 jest obowiązkowe nawet, gdy przychody zostały uzyskane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług wymiany walut wirtualnych, pośrednictwa w wymianie lub prowadzenia rachunków umożliwiających korzystanie z walut wirtualnych. Przychodów ze sprzedaży walut wirtualnych nie łączy się jednak z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych. Podstawą opodatkowania jest dochód (tj. przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów). Przychód powstaje w sytuacji:
• wymiany waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy;
lub
• zapłaty walutami wirtualnymi za towar, usługę lub prawo majątkowe niebędące walutą wirtualną lub uregulowanie innego zobowiązania.
Przychód nie powstanie, gdy dokonuje się wymiany jednej waluty wirtualnej na inną taką walutę. Kosztem uzyskania przychodów w tym przypadku są udokumentowane wydatki na nabycie walut wirtualnych oraz koszty związane z ich zbyciem, w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, pośredniczących w sprzedaży tych walut.
